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Livro branco sobre reforma tributária: ponto de partida para uma reforma tributária essencial

"Os impostos não devem ser 'um preço', mas uma ferramenta para promover o crescimento econômico sustentável, eficiente e justo"

Wendell Holmes é creditado com a frase "os impostos são o preço que pagamos pela civilização". Essa frase revela uma certa resignação. De um ponto de vista mais ambicioso, os impostos não devem ser "um preço", mas um ferramenta para promover o crescimento econômico sustentável, eficiente e justo. Essa ambição é o que está marcado no White Paper for Tax Reform elaborado pelo Comitê de Especialistas publicado em 4 de março de 2022.

Vamos fazer um pouco de história. O sistema tributário espanhol nasceu dos pactos da Moncloa e se materializou nas leis tributárias de 1977-78, estabelecendo as bases de um sistema tributário moderno. Muito aconteceu desde então, e ao longo do caminho nosso sistema tributário foi sujeito a reformas parciais que deram origem a um sistema “Frankenstein” que se tornou mais complexo e menos eficiente.

Os desafios que a sociedade espanhola enfrenta agora tornam mais importante do que nunca o exercício de reflexão realizado no Livro Branco, e que é um ponto de partida para uma abordagem holística da reforma tributária:

  • Consolidação fiscal que foi adiado devido à crise do COVID e ao balão de oxigénio que a suspensão das regras orçamentais europeias e o programa de compra de dívida do Banco Central Europeu trouxeram, mas que terá de ser abordado de forma credível e rigorosa.

  • megatendências como a mudança tecnológica que gera mudanças na composição das bases tributárias; alterações climáticas, a necessidade de as atenuar e favorecer a transição energética para cumprir o objetivo climático da UE para 2030; e envelhecimento da população.

  • Aumento da desigualdade que não é apenas uma questão moral, mas também um entrave ao crescimento econômico e à estabilidade social e política.

Perante estes desafios, os autores apresentam um conjunto de 118 propostas sobre ambiente, societário, tributação patrimonial, medidas fiscais para uma economia digitalizada, imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, IVA, tributação “saudável” e fraude fiscal. Além disso, os autores apontam corretamente uma série de elementos a serem considerados na implementação da reforma, tais como: (i) coordenação e cooperação internacional evitando a aplicação de medidas unilaterais; (iii) segurança jurídica e credibilidade através do anúncio de programa fiscal plurianual; e (iii) gradualismo no desenho e implementação de medidas com o objectivo de que as reformas não prejudiquem o caminho da recuperação económica.

As recomendações dos autores giram em torno da princípios de tributação eficiente, entendida como aquela que (1) assegura um certo nível de receita pública; (2) contribui para uma distribuição de renda de acordo com as preferências sociais; e (3) o faz com o menor custo possível, tanto em termos de distorções e desincentivos às decisões do setor privado, quanto da administração tributária.

Sem prejuízo do interesse das propostas específicas do Livro Branco para os grandes valores fiscais à luz dos princípios e objectivos fixados, permitam-me terminar com uma breve análise das relacionadas com o Imposto sobre Produtos do Tabaco. Um imposto Pigouviano que visa corrigir os efeitos sociais externos negativos derivados do consumo de tabaco e que, por outro lado, É a quinta fonte de arrecadação de impostos, contribuindo em 2021 € 6.185Mn.

As propostas contidas no Livro Branco são as seguintes:

  1. Reduzir a diferença de preços finais entre os diferentes tipos de tabaco através de ajustes no imposto, reduzindo o benefício fiscal de algumas tarefas.
  2. Considere uma mudança na estrutura do imposto especial sobre cigarros, tornando o componente específico o principal elemento do imposto.
  3. Introduzir um novo imposto sobre o uso de cigarros eletrónicos articulado como um imposto específico de 0,15€/ml sobre líquidos em geral e de 0,006€/mg sobre a nicotina.

Em relação ao primeiro, eliminar um benefício fiscal que drena receitas e não tem justificativa sanitária estaria em consonância com o objetivo de saúde pública, neutralidade e otimização de receitas.

Quanto ao segundo, observe que uma mudança estrutural como a proposta, (eu) é desnecessário num sistema como o espanhol onde já existe um imposto mínimo puramente específico que desencoraja a presença de marcas a preços muito baixos, protegendo a cobrança contra eventuais descidas de preços; (iii) distorceria a concorrência entre marcas e empresas, beneficiando aqueles produtos mais caros, que teriam sua carga tributária reduzida, enviando um sinal não alinhado com os objetivos de saúde; (iv) não aumentaria a arrecadação, mas poderia colocá-la em risco via tráfico ilícito; (v) seria socialmente regressivo. Por tudo isso, estaria mais de acordo com os princípios da tributação eficiente: adiar qualquer alteração tributária até a plena recuperação da economia e, em qualquer caso, realizar moderado e previsível atualiza o componente específico e mínimo sem mudanças revolucionárias na estrutura do imposto, em um calendário plurianual que fornece previsibilidade para empresas que promovem o crescimento econômico e a competitividade.

Finalmente, e sobre a proposta de introdução de um imposto sobre os cigarros eletrónicos Com base no teor de nicotina, deve-se notar que tanto a eficiência (baixa capacidade de arrecadação e complexidade de gestão), quanto a segurança jurídica e a desejável coordenação internacional, aconselham o adiamento da introdução de um imposto sobre cigarros. até à adoção de uma posição harmonizada no quadro da revisão da Diretiva 64/2011 sobre a Tributação dos Produtos do Tabaco em curso.

Ana Ramos Gallarin

Responsável de Assuntos Regulatórios e Fiscais da BAT para Espanha e Portugal

Originalmente publicado em blogue Fide no comfideinicial

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