После нескольких лет экспоненциального роста экологическое, социальное и управленческое движение (ESG Директива ЕС) достиг совершеннолетия. Признавая озабоченность общественности изменением климата, многие компании, которые обобщили создание главный специалист по устойчивому развитию– и правительства, возвысившие, как в ЕС, так и в Испании, глав своих соответствующих комиссий или министерств, в качестве уместного жеста, до ранга вице-президентов, сегодня привержены достижению амбициозных целей нулевые выбросы нетто или из круговая экономика.

Это изменение частично связано с эволюцией приоритетов тех, кто отвечает за политику, чья наиболее осязаемая юридическая реальность видна в крупнейшем законодательном пакете, когда-либо инициированном ЕС, таком как Подходит для 55– а бизнес должен столкнуться с последствиями новых экономических и геополитических вызовов, таких как российское вторжение в Украину или растущая напряженность в отношениях между США и Китаем.

С целью снижения неблагоприятного воздействия образования отходов и, в конечном счете, защиты окружающей среды и здоровья человека, а также перехода к безотходной и низкоуглеродной экономике с использованием инновационных и устойчивых бизнес-моделей и материалов Испания одобрила Закон № 7/2022 об отходах и загрязненных почвах, который устанавливает интегрированная нормативная база, путем включения Директив (ЕС) 2019/90 и 2018/851 в правовую систему Испании.

По-новому Закон вводит два экономических инструмента: налог на одноразовую пластиковую упаковку y el налог на размещение отходов на полигонах, сжигание и совместное сжигание, которые вступили в силу 1 января и были разработаны с целью улучшения применения принципа иерархии отходов. Сказав вышеизложенное, мы должны настаивать на том, что ни в caso мы сталкиваемся с гармонизированными налогами, несмотря на то, что в отношении пластика существует собственный ресурс, который Испания должна ежегодно выплачивать ЕС на основе нашей непереработанной пластиковой упаковки - как это является результатом решения Совета ЕС 2020/2053-. Или что вторая фигура существует не только в большинстве государств-членов, но и уже существовала в дюжине автономных сообществ. Разумеется, в обоих случаях и в соответствии с принципом субсидиарности рассмотренные Директивы дают государствам свободу принимать меры, которые они считают наиболее подходящими для достижения поставленных ими целей.

Новые пластиковый налог делает Испанию первой страной в ЕС, которая применила его, несмотря на, как это ни парадоксально, высокий процент использования вторичной переработки и является единственной страной, которая еще не достигла ВВП до пандемии.

Налог взимается с производства, импорта или приобретения внутри сообщества одноразовых пластиковых контейнеров, если они не перерабатываются, независимо от того, используются ли они для продажи, использования в качестве автобусов или транспорта. И это происходит по ставке 0,45 евро за килограмм непереработанного пластика, ставке, которая совпадает с той, что будет в Италии с 2024 года, и несколько выше, чем 0,2 фунта стерлингов, которая существует в Соединенном Королевстве. Таким образом, мы оказываемся перед налогом, которому в основном подлежат контейнеры, как пустые, так и представленные, содержащие, защищающие, обрабатываемые, распределяющие и представляющие товары. Также те пластмассы, которые позволяют закрывать, продавать или представлять контейнеры, как это было бы caso колпачки, упаковочные ленты или защитная пленка. Но, кроме того, и это немаловажно, полуфабрикаты будут подвергаться, например, caso преформ, термопластичных листов или пластиковых рулонов, которые используются для изготовления контейнеров.

При определении статуса налогоплательщика регулирование решило связать указанную должность с компанией, производящей контейнер, а ее клиент, который упаковывает эти коробки или пластиковые ящики, должен будет нести его, чтобы иметь возможность перемещаться. это экономически выгодно в счете-фактуре или сертификате, выданном на следующих этапах распространения вашей упакованной продукции. Кроме того, для операторов, которые экспортируют часть своих запасов, Закон предусматривает, что они могут получить возмещение налога, уплаченного в Испании, вместе с запросом достаточной подтверждающей документации.

Короче говоря, это новые и важные управленческие расходы для компаний, которым придется постоянно отслеживать количество пластика, сопровождающего их покупки и продажи, с задачей управления передачей цены клиентам или возвратом налог в случае экспорта.

уважение к государственный налог на отходы, создан для того, чтобы изменить их управление, чтобы уменьшить использование этих менее благоприятных операций по переработке в соответствии с принципом иерархии отходов; и продвинуться в фискальной гармонизации, поскольку вместе с этим собственные налоги, которые на сегодняшний день имели дюжину CCAA в этом отношении, становятся недействительными.Цель состоит в том, чтобы бороться с так называемым «мусорным туризмом», вызванным различным налогообложением в нашей автономии.

Налог взимается с доставки отходов для захоронения (или рекуперации энергии) на разрешенные свалки или на разрешенные установки для сжигания или совместного сжигания в любой момент. casoнезависимо от того, находятся ли они в государственной или частной собственности. Однако предусмотрены определенные исключения, среди которых выделяется сдача отходов, образующихся в результате операций по обращению, отличных от выбраковки бытовых отходов, с объектов, осуществляющих операции по утилизации, не являющиеся операциями по промежуточной обработке.

Налог возникает в результате применения к массе размещаемых отходов сложной системы налоговых ставок, которая зависит от трех видов обстоятельств: вида очистных сооружений - полигоны неопасных, опасных, инертных отходов, мусоросжигательные установки Д10, Р01 и др., или совместное сжигание; вид отходов - муниципальные, отходы бытовых отходов или другие; и подвергались ли отходы предварительной обработке или другим операциям.

Наконец, и с учетом того, что статус субститута налогоплательщика принадлежит собственнику полигона или объекта, который должен переложить налог на физическое или юридическое лицо, размещающее отходы, выступающее в качестве налогоплательщика, Закон прямо устанавливает, что для casos, в которых местные организации предоставляют услуги по вывозу мусора, должны обновить свои налоговые постановления переложить на пользователей услуги налог, который они должны заплатить владельцам полигона. С этой целью местные органы должны создать до 2025 года налог на недвижимость или льготаспецифической, дифференцированной и бездефицитной, позволяющей внедрять системы оплаты за выработку и отражающей реальную стоимость операций по сбору, транспортировке и переработке отходов, а также доход, получаемый от применения расширенной ответственности производителя.

В заключение, шаг вперед в преследуемой законной экологической цели, но который делается за счет огромного косвенного налогового бремени для компаний, требуя новых обязательств по логистике, регистрации, выставлению счетов, бухгалтерскому учету или самооценке, которые требуют посадка без остатка.

Альберто Гарсия Валера

Партнер, отвечающий за налоговую политику в EY Abogados. Государственный налоговый инспектор по излишкам, он занимал различные должности в администрации, такие как министр финансов Андалусии, генеральный директор по налогам Министерства финансов или специальный представитель AEAT в Андалусии.

Статья изначально опубликована в Блог Fide в сfideисходный