Уэнделлу Холмсу приписывают фразу «налоги — это цена, которую мы платим за цивилизацию». Эта фраза свидетельствует об определенной покорности. С более амбициозной точки зрения, налоги должны быть не «ценой», а инструмент для обеспечения устойчивого, эффективного и справедливого экономического роста. Это стремление отмечено в Белой книге налоговой реформы, подготовленной Комитетом экспертов и опубликованной 4 марта 2022 года.
Давайте займемся историей. Испанская налоговая система родилась из пактов Монклоа и материализовалась в налоговом законодательстве 1977-78 годов, заложив основы современной налоговой системы. С тех пор многое произошло, и попутно наша налоговая система была объектом частичных реформ, которые породили систему «Франкенштейна», которая стала более сложной и менее эффективной.
Проблемы, с которыми сейчас сталкивается испанское общество, делают размышления, описанные в Белой книге, более важными, чем когда-либо., и который является отправной точкой целостного подхода к налоговой реформе:
- Фискальная консолидация который был отложен из-за кризиса COVID и кислородного баллона, вызванного приостановкой действия европейских фискальных правил и программы покупки долга Европейского центрального банка, но который необходимо будет решить надежным и строгим образом.
- мегатенденции как технологические изменения, вызывающие изменения в составе налоговой базы; изменение климата, необходимость смягчения его последствий и содействие переходу к энергетике для достижения климатической цели ЕС на 2030 год; и старение населения.
- Рост неравенства это не только моральный вопрос, но и препятствие для экономического роста и социальной и политической стабильности.
Ввиду этих проблем авторы представляют набор из 118 предложений по экологическому, корпоративному налогообложению, налогообложению активов, фискальным мерам для цифровой экономики, подоходному налогу с населения, НДС, «здоровому» налогообложению и налоговому мошенничеству. Кроме того, авторы правильно указывают ряд элементов, которые необходимо учитывать при реализации реформы, таких как: (i) международная координация и сотрудничество избежание применения односторонних мер; (iii) юридическая определенность и достоверность через объявление о многолетняя фискальная программа; и (iii) постепенность в разработке и реализации мер с целью, чтобы реформы не отягощали путь восстановления экономики.
Рекомендации авторов касаются принципы эффективного налогообложения, понимаемый как то, что (1) обеспечивает определенный уровень общественного дохода; (2) способствует распределению доходов в соответствии с социальными предпочтениями; и (3) это достигается с наименьшими возможными издержками, как с точки зрения искажений, так и с точки зрения отрицательных стимулов к решениям частного сектора, а также налоговой администрации.
Без ущерба для интереса к конкретным предложениям Белой книги относительно больших налоговых показателей в свете установленных принципов и целей позвольте мне завершить кратким анализом тех, которые относятся к налогу на табачные изделия. Пигувианский налог, направленный на устранение негативных внешних социальных эффектов, связанных с потреблением табака, и который, с другой стороны, Это пятый источник сбора налогов., внося в 2021 году 6.185 XNUMX млн евро.
Предложения, содержащиеся в Белой книге, заключаются в следующем:
- Сократить разницу в конечных ценах между различными видами табака за счет корректировки налога, уменьшив налоговые льготы, которыми пользуются некоторые задачи.
- Рассмотрим изменение структуры специального налога на сигареты, сделав удельный компонент основным элементом налога.
- Ввести новый налог на использование электронных сигарет в виде специального налога в размере 0,15 евро/мл на жидкость в целом и 0,006 евро/мг на никотин.
Что касается первого, устранение налоговой льготы, которая истощает доходы и не имеет обоснования для здоровья, будет соответствовать цели общественного здравоохранения, нейтральности и оптимизации доходов..
Относительно второго обратите внимание, что структурное изменение, подобное предложенному, (я) это не нужно в системе, подобной испанской, где уже существует чисто специфический минимальный налог, препятствующий присутствию брендов по очень низким ценам, защищая коллекцию от возможного падения цен; (iii) исказит конкуренцию между брендами и компаниями, получая выгоду от более дорогих продуктов, налоговое бремя которых снижается, отправляя сигнал не соответствует целям здравоохранения; (iv) это не увеличит сбор, но может поставить его под угрозу из-за нелегальный трафик; (v) было бы социально регрессивный. При всем вышеперечисленном больше соответствовало бы принципам эффективного налогообложения: откладывать любые изменения налогов до полного восстановления экономики и, во всяком случае, проводить умеренные и предсказуемые обновления конкретного и минимального компонента без революционных изменений в структуре налога, в многолетний календарь что обеспечивает предсказуемость для компаний, способствующих экономическому росту и конкурентоспособности.
Наконец-то и по поводу предложения ввести налог на электронные сигареты Основываясь на содержании никотина, следует отметить, что как эффективность (низкий потенциал сбора налогов и сложность управления), так и правовая определенность и желаемая международная координация рекомендуют отложить введение налога на сигареты. до принятия согласованной позиции в рамках пересмотра Директивы 64/2011 о налогообложении табачных изделий.
Ана Рамос Галларин
Глава отдела регулирования и налогообложения BAT в Испании и Португалии
Первоначально опубликовано в Блог Fide в сfideисходный
