Использование технологий в области трансфертного ценообразования оказывает двоякое влияние: с одной стороны, это создает дополнительные обязательства для многочисленных многонациональных групп; с другой стороны, облегчение различным налоговым администрациям анализа и обзора информации, которой они уже располагают.
Всем известно, что неудержимая интернационализация и интеграция экономической деятельности во всем мире привела к очень значительному увеличению операций со связанными сторонами (например, покупка и продажа продуктов, лицензии на использование нематериальных активов, финансовые операции и т. д.).
технология возникла в последние годы как основной компонент роста бизнеса транснациональных групп, будучи также необходимы для получения информации налоговыми органами, а также для их систематизации и анализа, выполнения конкретных инспекционных действий и содействия национальному и международному сотрудничеству в мире, который постоянно меняется и развивается.
Стратегические цели Налогового агентства Испании сосредоточены на усилении помощи и предотвращении налогового мошенничества, усилены контрольные мероприятия, с конечной целью достижения добровольного выполнения налоговых обязательств налогоплательщиками.
Принимая во внимание большой объем информации, которой они уже располагают, одним из основных элементов стратегии испанской налоговой администрации будет использование новой автоматизированной системы анализа рисков, на основе использования технологий для достижения обзора и изучения набора имеющейся информации о сделках со связанными сторонами, которая уже имеется.
Вышеизложенное вместе с более глубоким знанием многонациональных групп (как их структуры, деятельности, так и секторов, в которых они работают) позволит провести более точный анализ рисков путем разработки индикаторов, индексов и модели, и выявление закономерностей поведения потенциальных значимых фискальных рисковo.
Поэтому в настоящее время, помимо заботы о формальных аспектах трансфертного ценообразования (подготовка соответствующей документации, в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами каждой юрисдикции), lвнимание различных налоговых органов, благодаря анализу, который они проводят с использованием технологий, в каких многонациональных группах выровнять, эффективно, его налоговая модель с его бизнес-операциями и созданием стоимости, учитывая для этого не только стратегические функции и функции принятия решений, но и юридическую и экономическую собственность на нематериальные активы как наиболее важные элементы.
В области информативных деклараций Испанская налоговая администрация также уделяет внимание использование технологий для запуска кампаний по проверке надлежащего соблюдения обязательств по отчетности по сделкам со связанными сторонами (Форма 232-Информационная декларация о связанных операциях и операциях и ситуациях, связанных со странами или территориями, классифицированными как налоговые убежища-).
Так же и в отношении Model 231(Информационная декларация по странам –CbC/DAC4-), Серьезной задачей налоговых органов является подробный анализ предоставленных данных и подведение итогов. которые позволяют ему направлять свои последующие действия.
Другими вопросами, заслуживающими особого внимания, являются, в первую очередь, действия налоговых органов, направленные на анализ соблюдение принципа «вытянутой руки» корпоративных реструктуризаций, проведенных для адаптации многонациональных групп к новым реалиям бизнеса, в соответствии с положениями главы IX Руководящих принципов ОЭСР.
Во-вторых, проверка налоговыми органами операций по рефинансированию осуществляемые многонациональными группами в соответствии с главой X Руководящих принципов, необходимо ответить на следующие вопросы: будет ли третья сторона осуществлять эту операцию? В этих же условиях или в других? Позволяют ли финансовые возможности заемщика выполнять свои обязательства, не ставя под угрозу его настоящую и/или будущую жизнеспособность? Следует ли рассматривать сделку как описанную или ее можно охарактеризовать иным образом, исходя из фактического поведения сторон?
Наконец, предстоит еще работа по определению того, как проект будет выполняться эффективно. Продвижение предварительных соглашений об оценке с точки зрения трансфертного ценообразования, тем самым обеспечивая ограничение проблем двойного налогообложения.
Учитывая текущую экономическую и политическую обстановку, вполне вероятно, что в ближайшие месяцы предлагаемые нормативные поправки с влиянием на регулирование операций со связанными сторонами, что, без сомнения, будет подразумевать постоянную потребность в обновлении со стороны всех. При таком сценарии следует ожидать, что налоговая проблема, далеко не упрощая, стать более исчерпывающим и требовательным, принимая во внимание всю информацию, которая уже передается налоговой администрации, и ее растущую способность анализировать и делать выводы по ней благодаря использованию имеющейся у нее технологии.
Игнасио Алонсо
Старший менеджер отдела трансфертного ценообразования KPMG Abogados, SLP
Статья изначально опубликована в Блог Конfideисходный de Fide
